التصحيح النموذجي لإختبار مادة التسير المحاسبي والمالي ( الموضوع الأول )

التصحيح النموذجي لإختبار مادة التسير المحاسبي والمالي ( الموضوع الأول )
سلم التنقيط
ن.ك ن.ج
المجمـــــــــــــــــــــــــوع 20.00

الجزء الأول : 1- قيود التسوية لدورة 2008 :


435




70





468




770



190
696





37

779




577





660




578




796





380
تخفيضات ستكتسب
نواتج مختلفة أخرى
تسجيل تخفيض سيكتسب


3000





1500




2100




3173.33




8900
4100





15000



3000






1500




2100




3173.33




13000





15000

مبيعات بضائع
تخفيضات ستمنح
تسوية حـ/70



مصاريف مقيدة سلفاً
تأمينــــــات
تسوية حـ/660 ( 6300 × 7/12 )



نواتج مالية
نواتج مقيدة سالفاً
تسوية حـ/770 ( 59500×0.08×8/12



مؤونة الخسائر المحتملة
تكاليف السنوات السابقة
إسترجاع تكاليف السنوات السابقة
تسوية حـ/190



مخزون لدى الغير
مشتريات بضائع
تسوية حـ/380
ترصيد حسابات التسيير :

حـ/77 حـ/70 حـ/66
3173.33
ر.د 14126.67 14300
3000 1500
ر.د 998500 1000000 8500
2100
6400 ر.م
17300 17300 1000000 1000000 8500 8500




حـ/69 حـ/79
1500
4100
5600 ر.م
ر.م 15700 2700
13000
5600 5600 15700 15700









0.75




0.75





0.75




0.75





0.75





0.75



01.00
















08.00

2- جدول حسابات النتائج :
ر.ح إسم الحساب مدين دائن
70
60 مبيعات بضائع
بضاعة مستهلكة
410000 998500
80 الهامش الإجمالي 588500
80
61
62 الهامش الإجمالي
مواد و لوازم مستهلكة
خدمات
25000
37200 588500
81 القيمة المضافة 526300
81
77
63
64
65
66
68 القيمة المضافة
نواتج متنوعة
مصاريف المستخدمين
ضرائب ورسوم
مصاريف مالية
مصاريف متنوعة
مخصصات الإهتلاكات و المؤونات

23800
11800
17000
6400
45000 526300
14126.67
83 نتيجة الإستغلال 222226.67
79
69 نواتج خارج الإستغلال
تكاليف خارج الإستغلال
5600 15700
84 نتيجة خارج الإستغلال 10100
83
84 نتيجة الإستغلال
نتيجة خارج الإستغلال 222226.67
10100
880 نتيجة الدورة الإجمالية 232326.67
889 الضرائب على الأرباح 58081.67
88 نتيجة الدورة الصافية 174245
2.50






























































الجزء الثاني :
1- إعداد الميزانية الوظيفية :
- إعادة ترتيب عناصر الأصول :


العناصر المبالغ
الإجمالية الإستخدامات الثابتة الأصول المتداولة
للإستغلال خارج الإستغلال للإستغلال خارج الإستغلال خزينة الأصول
الإستثمارات
المخزونات
سندات مساهمة
سندات توظيف
إقراض
كفالات مدفوعة
مدينو المخزونات
تسبـ. الإستغلال
الزبائن
أموال جاهزة 5780000
580000
65000
23000
17500
6500
45000
75000
22000
120000 5780000


65000

17500


580000



6500
45000
50000
22000



23000



25000









120000
المجموع 6734000 5780000 82500 703500 48000 120000


















02.00
08.00



- إعادة ترتيب عناصر الخصوم :

العناصر المبالغ الموارد الثابتة الخصوم المتداولة
التمويل الخاص التمويل الأجنبي ديون
لإستغلال ديون خارج الإستغلال خزينة الخصوم
الأموال الخاصة
ن.ص.للدورة
الإهتلاكات و المؤونات
قروض بنكية
أمانات للتسديد
قروض أخرى
دائنو المخزونات
ض. و .الآداء
(60000/0.75)*0.25
رصيد ديون الإستغلال
(740000-200000)
ديون مالية 4818000
600000
353000

60000
5500
25500
52000
200000

540000

80000 4818000
600000
353000





60000




5500
25500
52000


540000







200000












80000
المجموع 6734000 5771000 60000 623000 200000 80000

الميزانية الوظيفية المختصرة :

الأصول المبالغ الإجمالية % الخصوم المبالغ %
الإستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة :
- للإستغلال
- خارج الإستغلال
- خزينة الأصول 5862500
871500
703500
48000
120000 87.06
12,94
10.45
0.71
1.78 الموارد الثابتة
الخصوم المتداولة :
- ديون الإستغلال
-ديون خ.الإستغلال
- خزينة الخصوم 5831000
903000
623000
200000
80000 86.59
13.41
9.25
2.97
1.19
المجموع 6734000 100 المجموع 6734000 100

2- حساب المؤشرات :
- حساب رأس المال العامل الصافي الإجمالي (F.R.N.G) :
F.R.N.G = الموارد الثابتة – الإستخدامات الثابتة
F.R.N.G = 5831000 – 5862500 = -31500 DA
- حساب إحتياجات رأس المال العامل (B.F.R) :
B.F.R = (الأصول المتداولة-خزينة الأصول) – (الخصوم المتداولة- خزينة الخصوم)
B.F.R = (871500-120000)-(903000-80000) = -71500 DA
- حساب الخزينة الصافية (T.R net ) :
T.R net = خزينة الأصول – خزينة الخصوم
T.R net = (120000-80000 ) = 40000 DA
أو :
T.R net = F.R.N.G – B.F.R
T.R net = -31500 -(-71500) = 40000 DA
3- حالة التوازن المالي للمؤسسة :
نلاحظ أن الخزينة الصافية موجبة يعني أن المؤسسة حققت هامش أمان ، يسمح لها تفادي اللجوء إلى الإستدانة في الأجل القصير .



02.00





















1.25











0.75



0.75



0.75






0.50


الجزء الثالث :
- جدول تحليل الإستغلال الوظيفي :

البيــــــــــــان مبالغ جزئية مبالغ كلية %
رقم الأعمال الصافي 2000000 100
مواد و لوازم مستهلكة في الإنتاج
مصاريف الشراء
مصاريف الإنتاج
نواتج متنوعة أخرى
إنتاج مخزن
تكلفة إنتاج المنتجات المباعة 70000
112000
258000
16000-
100000-
324000 324000- 16,20
الهامش على تكلفة الإنتاج المباع 1676000 83,80
مصاريف التوزيع 876000 - 876000 43,80
الهامش على تكلفة التوزيع 800000 40.00
مصاريف الإدارة و المالية
نواتج مالية
صافي مصاريف الإدارة و المالية 149000
9000-
140000 -140000
نتيجـــة الإستغـــلال 660000 33.00

حساب مصاريف التوزيع :

مصاريف التوزيع = مجموع الأعباء (حـ/6 ) – ( م.الشراء+م.الإنتاج+م.الإدارة و المالية )
مصاريف التوزيع = (750000+120000+525000)-(112000+258000+149000)
مصاريف التوزيع = DA 876000























03.00





















01.00 04.00