المستوى : 3 تسيير و إقتصاد إمتحان بكالوريا تجريبي – الفصل الثاني - مادة التسيير المحاسبي و المالي ( الموضوع الأول )

المستوى : 3 تسيير و إقتصاد
إمتحان بكالوريا تجريبي – الفصل الثاني - مادة التسيير المحاسبي و المالي ( الموضوع الأول )
الجزء الأول (08 نقاط) : ( أعمال نهاية السنة )
في 31/12/2008 أستخرج من ميزان المراجعة أرصدة حسابات التسيير التالية :
النواتج الأعباء
المبالغ العناصر المبالغ العناصر
1000000
14300
2700
70- مبيعات بضائع
77- نواتج متنوعة
79- نواتج خارج الإستغلال 410000
25000
37200
238000
11800
17000
8500
45000
1500 60- بضائع مستهلكة
61- مواد ولوازم مستهلكة
62- خدمات
63- مصاريف المستخدمين
64- صرائب و رسوم
65- مصاريف مالية
66- مصاريف متنوعة
68- مخصصات الإهتلاكات و المؤونات
69- تكاليف خارج الإستغلال
بعد المراجعة تبيّن عدم تسجيل العمليات التالية :
1- هناك تخفيض منتظر من طرف المورد بقيمة D.A 3000 ، في حين منح تخفيض لزبون بقيمة D.A 1500.
2- تم تسديد القسط السنوي للتأمين على السيارة في 01/08/2008 بقيمة D.A 3600 إلى غاية 01/08/2009 .
3- تم قبض فوائد مسبقة على قرض مبلغه D.A 59500 ، بمعدل فائدة بسيطة 8 % سنوياً على الفترة الممتدة من 01/09/2008 إلى غاية 01/09/2009 .
4- المؤونة المخصصة لخسارة محتملة قدرت بـ : D.A 8900 تتعلق بنزاع بين المؤسسة و أحد زبائنها ، حيث حُكم على المؤسسة دفع مبلغ D.A 13000 ، و تم تسديد المبلغ بشيك بنكي في 04/12/2008 .
5- أثناء القيام بعمليات التسوية وردت فاتورة بقيمة D.A 15000 لبضائع لم تُستلم بعد .
العمل المطلوب : 1) إعداد قيود التسوية اللازمة .
2) إنجاز جدول حسابات النتائج ( مع العلم أن معدل الضريبة على أرباح الشركات 25 % ) .
الجزء الثاني (08 نقاط) : ( الميزانية الوظيفية )
لتكن الميزانية المحاسبية لمؤسسة " الواحات الشمالية " كما هو مبيّن في الملحق(2) :
و لديك المعطيات التالية :
1- حـ/42 مدينو الإستثمارات يتكون من :
 حـ/421 سندات المساهمة : D.A 65000 .
 حـ/ 423 سندات التوظيف D.A 23000 .
 حـ/424 إقتــــراض : D.A 17500 .
 حـ/426 كفالات مدفوعة : الرصيد الباقي .
2- حـ/46 تسبيقات الإستغلال يتضمن : مبلغ D.A 25000 لا تخص إستغلال المؤسسة .
3- حـ/52 ديون الإستثمار يتكون من :
 حـ/ 521 قروض بنكية : D.A 60000 .
 حـ/ 526 أمانات للتسديد : D.A 5500 .
صفحة 1/2

 حـ/523 قروض أخرى : الرصيد الباقي خارج الإستغلال .
4- الضرائب على الأرباح 25 % .
5- حـ/ 58 ديون مالية تتكون من : أوراق الدفع و تسبيقات بنكية ، يتقاسمان المبلغ بنسب متساوية .
الملحق(2) :

المبالــــــغ الخصـــــــــــــوم ر,ح القيمة المحاسبية الصافيــــــــــة الإهتلاكــــــات و المؤونــــــــات المبالغ الإجمالية الأصــــــــــــول ر,ح
الأموال الخاصة 1 الإستثمارات 2
4433000 أموال جماعية 10 21000 9000 30000 مصاريف إعدادية 20
85000 الإحتياطات 13 5000000 ــــ 5000000 أراضي 210
300000 مؤونات التكاليف و .خ 19 412500 337500 750000 تجهيزات الإنتاج 245
4818000 مجموع حـ/1 5433500 346500 5780000 مجموع حـ/2
الديون 5 المخزونات 3
91000 دائنوا الإستثمارات 52 48000 2000 50000 بضائع 30
52000 دائنوا المخزونات 53 176500 3500 180000 مواد و لوازم 31
740000 ديون الإستغلال 56 350000 ــــ 350000 منتجات تامة 35
80000 ديون مالية 58 574500 5500 580000 مجموع حـ/3
963000 مجموع حـ/5 الحقوق ( المدينون ) 4
600000 النتيجة الصافية للدورة 88 112000 ــــ 112000 مدينوا الإستثمارات 42
45000 ــــ 45000 مدينوا المخزونات 43
75000 ــــ 75000 تسبيقات الإستغلال 46
21000 1000 22000 الزبائن 470
120000 ــــ 120000 اموال جاهزة 48
373000 1000 374000 مجموع حـ/4
6381000 مجموع الخصوم 6381000 353000 6734000 مجموع الأصول

العمل المطلوب : 1- إعداد الميزانية الوظيفية ؟
2- أحسب المؤشرات التالية : F.R.N.G ، B.F.R ، T.R net .
3- هل المؤسسة في توازن مالي ؟
الجزء الثالث (04 نقاط) :( تحليل الإستغلال )
لديك المعلومات التالية المستخرجة من الدفاتر المحاسبية لمؤسسة " الصفا " الصناعية :
- حـ/71 إنتاج مباع : D.A 2000000 .
- حـ/72 إنتاج مخزن : D.A 100000 .
- حـ/61 مواد و لوازم مستهلكة : D.A 820000 ، منها D.A 70000 لوازم مستهلكة في الإنتاج .
- حـ/62 خدمات : D.A 120000 .
- حـ/77 نواتج متنوعة : D.A 25000 منها D.A 16000 نواتج متنوعة أخرى .
- حـ/63 ـــ حـ/68 أعباء أخرى : D.A 525000 .
- مصاريف الشراء : D.A 112000 .
- مصاريف الإنتاج : D.A 258000 .
- مصاريف الإدارة و المالية : D.A 149000 .
العمل المطلوب : إعداد جدول تحليل الإستغلال الوظيفي ؟

بالتوفيق صفحة 2/2

الموضـــــوع الثـــــاني

الجزء الأول (08 نقاط) : تحليل التكاليف

مؤسسة صناعية " الصفا " تنتج المنتج A الذي يمر بورشتين ، في الورشة (1) تستعمل المادة الأولية M1 لإنتاج المنتج نصف المصنع X ، و في الورشة (2) ينتج المنتج A بإستعمال المنتج المادة الأولية M2 و وحدات من المنتج نصف المصنع X بحيث تستعمل كل وحدة من X لإنتاج وحدة من A .
و خلال شهر جانفي 2008 أعطيت لك المعومات التالية :
1- المخزون في 01/01/2008 :
- المادة الأولية M1 : 27000 Kg قيمتها الإجمالية 189000 DA .
- المادة الأولية M2 : 22500 Kg قيمتها الإجمالية 115050 DA .
2- مشتريات الشهر :
- المادة الأولية M1 : 90000 Kg بسعر 5.6 DA/Kg ، و 36000 DA كأعباء مباشرة .
- المادة الأوليةM2 : 72000 Kg بسعر 3.5 DA/Kg ، و 33000 DA كأعباء مباشرة .
3- إنتاج الشهر :
الورشة (1) : 75000 وحدة من المنتج X .
الورشة (2) : 45000 وحدة من المنتج A .
4- أعباء الإنتاج ( يد عاملة ) :
الورشة (1) : 4500 ساعة بـ 7.5 DA للساعة .
الورشة (2) : 1200 ساعة بـ 26 DA للساعة .
5- الأعباء غير المباشرة : لخصت في الجدول التالي :
المراكز البيان المساعــدة الأساسيــــــــة
الإدارة الصيانة التموين الورشة (1) الورشة (2) التوزيع
مجموع التوزيع الأولي
توزيع ثانوي
- الإدارة
- الصيانة 40170

-100 %
10 % 510560

20 %
-100 % 46050

10 %
10 % 107400

40 %
40 % 125940

20 %
40 % 59880

10 %
-
طبيعة وحدة العمل - - Kg مواد مشتراة ؟ ؟ ؟
6- المخزون في 31/01/2008 :
المادة الأولية M1 : 19500 Kg .
المادة الأولية M2 : 19500 Kg .
المنتج نصف المصنع X : 30000 وحدة .
المنتج التام A : 3000 وحدة .
7- المبيعات :
بيع المنتج A بسعر 37.5 DA للوحدة .
صفحة 1/2

التصحيح النموذجي لإختبار مادة التسير المحاسبي والمالي ( الموضوع الأول )
سلم التنقيط
ن.ك ن.ج
المجمـــــــــــــــــــــــــوع 20.00

الجزء الأول : 1- قيود التسوية لدورة 2008 :

435

70

468

770

190
696

37

779

577

660

578

796

380
تخفيضات ستكتسب
نواتج مختلفة أخرى
تسجيل تخفيض سيكتسب

3000

1500

2100

3173.33

8900
4100

15000

3000

1500

2100

3173.33

13000

15000

مبيعات بضائع
تخفيضات ستمنح
تسوية حـ/70

مصاريف مقيدة سلفاً
تأمينــــــات
تسوية حـ/660 ( 6300 × 7/12 )

نواتج مالية
نواتج مقيدة سالفاً
تسوية حـ/770 ( 59500×0.08×8/12

مؤونة الخسائر المحتملة
تكاليف السنوات السابقة
إسترجاع تكاليف السنوات السابقة
تسوية حـ/190

مخزون لدى الغير
مشتريات بضائع
تسوية حـ/380
ترصيد حسابات التسيير :

حـ/77 حـ/70 حـ/66
3173.33
ر.د 14126.67 14300
3000 1500
ر.د 998500 1000000 8500
2100
6400 ر.م
17300 17300 1000000 1000000 8500 8500

حـ/69 حـ/79
1500
4100
5600 ر.م
ر.م 15700 2700
13000
5600 5600 15700 15700

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

0.75

01.00

08.00

2- جدول حسابات النتائج :
ر.ح إسم الحساب مدين دائن
70
60 مبيعات بضائع
بضاعة مستهلكة
410000 998500
80 الهامش الإجمالي 588500
80
61
62 الهامش الإجمالي
مواد و لوازم مستهلكة
خدمات
25000
37200 588500
81 القيمة المضافة 526300
81
77
63
64
65
66
68 القيمة المضافة
نواتج متنوعة
مصاريف المستخدمين
ضرائب ورسوم
مصاريف مالية
مصاريف متنوعة
مخصصات الإهتلاكات و المؤونات

23800
11800
17000
6400
45000 526300
14126.67
83 نتيجة الإستغلال 222226.67
79
69 نواتج خارج الإستغلال
تكاليف خارج الإستغلال
5600 15700
84 نتيجة خارج الإستغلال 10100
83
84 نتيجة الإستغلال
نتيجة خارج الإستغلال 222226.67
10100
880 نتيجة الدورة الإجمالية 232326.67
889 الضرائب على الأرباح 58081.67
88 نتيجة الدورة الصافية 174245
2.50

الجزء الثاني :
1- إعداد الميزانية الوظيفية :
- إعادة ترتيب عناصر الأصول :

العناصر المبالغ
الإجمالية الإستخدامات الثابتة الأصول المتداولة
للإستغلال خارج الإستغلال للإستغلال خارج الإستغلال خزينة الأصول
الإستثمارات
المخزونات
سندات مساهمة
سندات توظيف
إقراض
كفالات مدفوعة
مدينو المخزونات
تسبـ. الإستغلال
الزبائن
أموال جاهزة 5780000
580000
65000
23000
17500
6500
45000
75000
22000
120000 5780000

65000

17500

580000

6500
45000
50000
22000

23000

25000

120000
المجموع 6734000 5780000 82500 703500 48000 120000

02.00
08.00

- إعادة ترتيب عناصر الخصوم :

العناصر المبالغ الموارد الثابتة الخصوم المتداولة
التمويل الخاص التمويل الأجنبي ديون
لإستغلال ديون خارج الإستغلال خزينة الخصوم
الأموال الخاصة
ن.ص.للدورة
الإهتلاكات و المؤونات
قروض بنكية
أمانات للتسديد
قروض أخرى
دائنو المخزونات
ض. و .الآداء
(60000/0.75)*0.25
رصيد ديون الإستغلال
(740000-200000)
ديون مالية 4818000
600000
353000

60000
5500
25500
52000
200000

540000

80000 4818000
600000
353000

60000

5500
25500
52000

540000

200000

80000
المجموع 6734000 5771000 60000 623000 200000 80000

الميزانية الوظيفية المختصرة :

الأصول المبالغ الإجمالية % الخصوم المبالغ %
الإستخدامات الثابتة
الأصول المتداولة :
- للإستغلال
- خارج الإستغلال
- خزينة الأصول 5862500
871500
703500
48000
120000 87.06
12,94
10.45
0.71
1.78 الموارد الثابتة
الخصوم المتداولة :
- ديون الإستغلال
-ديون خ.الإستغلال
- خزينة الخصوم 5831000
903000
623000
200000
80000 86.59
13.41
9.25
2.97
1.19
المجموع 6734000 100 المجموع 6734000 100

2- حساب المؤشرات :
- حساب رأس المال العامل الصافي الإجمالي (F.R.N.G) :
F.R.N.G = الموارد الثابتة – الإستخدامات الثابتة
F.R.N.G = 5831000 – 5862500 = -31500 DA
- حساب إحتياجات رأس المال العامل (B.F.R) :
B.F.R = (الأصول المتداولة-خزينة الأصول) – (الخصوم المتداولة- خزينة الخصوم)
B.F.R = (871500-120000)-(903000-80000) = -71500 DA
- حساب الخزينة الصافية (T.R net ) :
T.R net = خزينة الأصول – خزينة الخصوم
T.R net = (120000-80000 ) = 40000 DA
أو :
T.R net = F.R.N.G – B.F.R
T.R net = -31500 -(-71500) = 40000 DA
3- حالة التوازن المالي للمؤسسة :
نلاحظ أن الخزينة الصافية موجبة يعني أن المؤسسة حققت هامش أمان ، يسمح لها تفادي اللجوء إلى الإستدانة في الأجل القصير .

02.00

1.25

0.75

0.75

0.75

0.50

الجزء الثالث :
- جدول تحليل الإستغلال الوظيفي :

البيــــــــــــان مبالغ جزئية مبالغ كلية %
رقم الأعمال الصافي 2000000 100
مواد و لوازم مستهلكة في الإنتاج
مصاريف الشراء
مصاريف الإنتاج
نواتج متنوعة أخرى
إنتاج مخزن
تكلفة إنتاج المنتجات المباعة 70000
112000
258000
16000-
100000-
324000 324000- 16,20
الهامش على تكلفة الإنتاج المباع 1676000 83,80
مصاريف التوزيع 876000 - 876000 43,80
الهامش على تكلفة التوزيع 800000 40.00
مصاريف الإدارة و المالية
نواتج مالية
صافي مصاريف الإدارة و المالية 149000
9000-
140000 -140000
نتيجـــة الإستغـــلال 660000 33.00

حساب مصاريف التوزيع :

مصاريف التوزيع = مجموع الأعباء (حـ/6 ) – ( م.الشراء+م.الإنتاج+م.الإدارة و المالية )
مصاريف التوزيع = (750000+120000+525000)-(112000+258000+149000)
مصاريف التوزيع = DA 876000

03.00

01.00 04.00